דף הבית / מאגר ידע / ריווחית שכר /מס הכנסה

חישוב ניכוי מס על הכנסות מעבודה

ניכוי מס הוא הטבת מס המגיעה לעובד ממס הכנסה ובאה לידי ביטוי כניכוי, כלומר סכום הניכוי יופחת משכר הברוטו החייב במס.
הטבות מס מסוג ניכוי ממס הכנסה מקטינות את גובה ההכנסה החייבת במס, חישוב המס יתבצע על שכר הברוטו החייב במס לאחר הניכוי, כך הטבת ניכוי ממס הכנסה מקטינה את שכר הברוטו של העובד ומדרגות מס הכנסה חלות על סכום נמוך יותר כך גם המס הנטו לתשלום יהיה קטן יותר. במילים אחרות ניכוי ממס מקטין את גובה המס ברוטו
שכר ברוטו חדש = שכר ברוטו פחות הניכוי ממס הכנסה.
מס נטו = שכר ברוטו חדש עליו חל חישוב המס על-פי מדרגות המס המקובלות.

במדריך זה נבחן מספר אפשרויות:

ניכוי לפי סעיף 47 כאשר קופת הגמל של העובד אינה באה לידי ביטוי בתלוש השכר (יופיע בתלוש רק הניכוי של סעיף 47)
ניכוי לפי סעיף 47 כאשר קופת הגמל של העובד באה לידי ביטוי בתלוש השכר (יופיע בתלוש גם הקופה הבסיסית וגם ניכוי סעיף 47)

ניכוי לפי סעיף 47 כאשר קופת גמל של העובד אינה באה לידי ביטוי בתלוש השכר (יופיע בתלוש שכר רק הניכוי של הסעיף 47)

לפי סעיף 47 לפקודה, בגין הפקדה לקופת גמל עצמאית, הן לגבי עמית מוטב והן לגבי יחיד שאינו עמית מוטב, ניתנת הטבת מס בדרך של "ניכוי", אשר מפחית את סכום הברוטו למס ההכנסה, וכתוצאה מכך קטן סכום המס בהתאם לשיעור המס השולי של העובד הנע בין 10% ל- 45%, על-פי מדרגות המס.

שלב 1 - פתיחת קוד שכר ניכויים חדש בשם "ניכוי לפי סעיף 47"

בתפריט התוכנה לחצו על לשונית "טבלאות" ובחרו "ניכוי":

יפתח חלון קוד שכר ניכויים, הקלידו את מספר הקוד הפנוי על פי הרשימה של קודי השכר ניכויים הקיימת.
בשדה “שם קוד” רשמו “ניכוי 47”
אפיון 1 – בחרו ערך “גמל ניכוי 47”
אפיון 2 בחרו ערך “קצבה” (זיכוי 35%)”
שדה “הגדרת קוד בשכר” ברירת המחדל הינה “קבוע”
בשדה סעיף במס הכנסה רשמו את הערכים “086/045”
בסיום לחצו על הכפתור “אישור F5”

שלב 2 – שיוך ניכוי לפי סעיף 47 ממס הכנסה לתלוש שכר העובד

בתפריט התוכנה לחצו על לשונית “שכר” ובחרו ” הכנת שכר”:

יפתח חלון “הכנת השכר”, בשדה “מספר עובד” הקישו את מספר העובד הרצוי
בחלון “ניכויים” בחרו קוד שכר ניכויים החדש המיועד לניכוי לפי סעיף 47
רשמו את אחוז הניכוי בהתאם
לחישוב התלוש כולל הניכוי, לחצו על הכפתור “אישור F5”

אופן החישוב של מס הכנסה לפי שכר הברוטו העומד על 8,000 ₪ כולל ניכוי סעיף47
(החישוב הוא לפי טבלאות המס של שנת 2020)

לסיכום: מס ההכנסה חושב משכר של 7,520 ₪ ולא מתוך שכר הברוטו המלא, כתוצאה מכך המס לתשלום יפחת בהתאם.

ניכוי לפי סעיף 47 כאשר קופת גמל של העובד באה לידי ביטוי בתלוש שכר (יופיע בתלוש שכר גם הקופה הבסיסית וגם ניכוי סעיף 47)

שלב 1 – פתיחת קוד שכר ניכויים חדש בשם “ניכוי ס. 47”

בתפריט התוכנה לחצו על לשונית “טבלאות” ובחרו “ניכוי”:

יפתח חלון קוד שכר ניכויים, רשמו את מספר הקוד הפנוי לפי הרצף:

בשדה “שם קוד” רשמו “ניכוי 47”
בשדה אפיון 1 בחרו “גמל ניכוי 47”
בשדה אפיון 2 בחרו “קצבה (זיכוי 35%)”
“הגדרת קוד בשכר” ברירת המחדל הינה “קבוע”
סעיף במס הכנסה רשמו “086/045”
בסיום לחצו על הכפתור “אישור F5”

שלב 2 – פתיחת קוד שכר ניכויים חדש בשם “ניכוי ס. 47 – נטו”

בתפריט התוכנה לחצו על לשונית “טבלאות” ובחרו “ניכוי”:

יפתח חלון קוד שכר ניכויים, רשמו את מספר הקוד הפנוי לפי הרצף:

3. בשדה “שם קוד” בחרו “ניכוי ס.47 נטו”
4. בשדה אפיון 1 בחרו “רגיל”
5. בשדה אפיון 2 – בחרו “רגיל”
6. שדה “הגדרת קוד בשכר” – ברירת המחדל הינה “קבוע”
7. שדה “סעיף במס הכנסה” – רשמו “086/045”
8. בסיום לחצו על הכפתור “אישור F5”

שלב 3 – שיוך ניכוי לפי סעיף 47 ממס הכנסה לתלוש שכר של העובד

בתפריט התוכנה לחצו על לשונית “שכר” ובחרו “הכנת שכר”:

יפתח חלון “הכנת השכר”, בשדה “מספר עובד” הקישו את מספר העובד:

בחלון “ניכויים” הוסיפו קוד שכר ניכויים “ניכוי ס.47” המיועד לניכוי לפי סעיף 47
רשמו את סכום הניכוי בפלוס
הוסיפו קוד שכר ניכויים המיועד לתוספת בנטו “ניכוי ס.47 נטו”
רשמו את סכום הניכוי במינוס
לחישוב התלוש כולל הניכוי, לחצו על הכפתור “אישור F5”

לסיכום: סכום המס יהיה ללא שינוי – השינוי יהיה בנטו (ניכוי מס סעיף 47 יקטין את הברוטו לחישוב המס ב480 ₪ ובסופו של דבר יגדיל את הנטו ב480 ₪ (לאחר שחושב המס על הברוטו המופחת)

הנטו המחושב ללא סעיף 47 נטו היה אמור להיות 6,479 ₪ בזכות הסעיף 47 נטו יגדל הנטו ב480 ₪ ויהיה 6,959 ₪